اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی و تبصره ماده ۱۰۰
راهنمای ثبت و ارسال در سال ۱۴۰۵
اگر صاحب کسب‌وکار هستید، پیش از تأیید اظهارنامه عملکرد سال ۱۴۰۴ یا پذیرش مالیات مقطوع، لازم است تفاوت این دو مسیر، شرایط قانونی و اطلاعات پرونده را بدانید. در این راهنمای کاربردی، مراحل ارسال اظهارنامه اشخاص حقیقی و درخواست توافق تبصره ماده ۱۰۰ را به زبان روشن مرور می‌کنیم.
ویژه صاحبان مشاغل
بررسی بر اساس مقررات ۱۴۰۵
راهنمای ثبت الکترونیکی
مهندس مهناز محمدی | مشاور امور مالی و مالیاتی
انواع اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی
شناخت نوع اظهارنامه به انتخاب مسیر درست ثبت، اصلاح و تأیید کمک می‌کند.
اصلی
ثبت و تأیید اظهارنامه در موعد قانونی، برای نخستین بار
جایگزین
ارسال نسخه جدید در موعد قانونی، به‌جای اظهارنامه قبلی.
اصلاحی
اصلاح اطلاعات با رعایت ضوابط و مهلت مقرر قانونی.
برآوردی
تعیین برآورد مالیات در موارد مقرر براساس اطلاعات در دسترس سازمان.
اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی چیست؟
اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی، گزارش الکترونیکی اطلاعات فعالیت شغلی در یک سال مالیاتی است. در این گزارش، اطلاعات هویتی و پرونده مالیاتی، وضعیت فروش و درآمد، هزینه‌های قابل قبول و سایر اطلاعات مالی موردنیاز درج یا بررسی می‌شود تا مالیات عملکرد طبق قانون تعیین شود.
ارسال این اظهارنامه از طریق درگاه ملی خدمات الکترونیک مالیاتی انجام می‌شود. اطلاعات ثبت‌نامی مانند مشخصات واحد کسبی، مجوزها و حساب‌های بانکی از پرونده الکترونیکی دریافت می‌شود و در صورت مغایرت، باید ابتدا اطلاعات پرونده اصلاح شود.
دو شیوه ثبت اظهارنامه عملکرد
انفرادی: اظهارنامه مربوط به کسب‌وکار شخص حقیقی که پرونده مشارکتی ندارد.
مشارکتی: برای واحد کسبی دارای شرکا، معمولاً یک اظهارنامه در سطح پرونده مشارکتی ارسال می‌شود؛ نماینده پرونده باید اطلاعات شرکا را در سامانه تکمیل کند.
پیش‌نیاز: تکمیل پرونده مالیاتی و بررسی اطلاعات ثبت‌نام قبل از ارسال.
آموزش ثبت اظهارنامه و تبصره ماده ۱۰۰
در این بخش، مهندس مهناز محمدی به‌صورت مرحله‌به‌مرحله تفاوت اظهارنامه عملکرد با فرم تبصره ماده ۱۰۰، شرایط استفاده از مالیات مقطوع و نکاتی را که پیش از تأیید نهایی باید بررسی کنید، توضیح خواهند داد.
موضوعات پیشنهادی ویدئو: انتخاب مسیر مناسب، کنترل اطلاعات فروش، ثبت نهایی و دریافت کد رهگیری.
اظهارنامه یا تبصره ماده ۱۰۰؛ کدام برای شما مناسب‌تر است؟
انتخاب روش صحیح به سقف فروش، وضعیت پرونده، اطلاعات مالی و شرایط قانونی بستگی دارد.
اظهارنامه عملکرد
راهکار مناسب برای مؤدیانی که باید درآمد، هزینه‌ها و اطلاعات مالی خود را به‌صورت دقیق ارائه کنند، از شرایط تبصره ماده ۱۰۰ خارج‌اند یا می‌خواهند اطلاعات مالی آن‌ها در قالب اظهارنامه عادی بررسی شود.
• تکمیل و کنترل جداول مربوط
• بررسی اطلاعات پرونده و فروش
• ثبت نهایی و دریافت شماره رهگیری
فرم تبصره ماده ۱۰۰
راهکار مالیات مقطوع برای صاحبان مشاغلی که نصاب فروش و دیگر ضوابط تعیین‌شده را دارند و فرم مربوط به آن‌ها در سامانه مالیاتی بارگذاری شده است.
• کاهش تکالیف مربوط به اظهارنامه کامل
• مشاهده مبلغ مالیات مقطوع پیشنهادی
• تأیید فرم در صورت پذیرش شرایط و مبلغ
نکته: برخورداری از تبصره ماده ۱۰۰ به معنی معافیت از پرداخت مالیات نیست؛ در این روش، مالیات طبق مقررات و اطلاعات پرونده به‌صورت مقطوع تعیین می‌شود.
مزایای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم
تسهیلات زیر تنها برای پرونده‌های مشمول و در حدود شرایط دستورالعمل سال مربوط اعمال می‌شود.
ساده‌تر شدن فرآیند ثبت
عدم نیاز به تکمیل جداول کامل درآمد و هزینه برای مؤدی واجد شرایط
تعیین مالیات مقطوع
اعلام مبلغ مالیات براساس اطلاعات پرونده و ضوابط مربوط
کاهش تشریفات رسیدگی
پذیرش فرم در چارچوب دستورالعمل و با حفظ موارد استثنا
امکان تقسیط مالیات
در صورت احراز شرایط و مطابق برنامه اعلامی سازمان
عدم الزام به تسلیم اظهارنامه کامل
برای مؤدیانی که فرم مالیات مقطوع را طبق قانون می‌پذیرند
توجه به هزینه اجاره
در محاسبات مالیات مقطوع در شرایط و پرونده‌های واجد شرایط
استفاده از تسهیلات قانونی
بخشودگی بعضی جرائم در موارد و حدود تعیین‌شده
کاهش مراجعه حضوری
مشاهده، بررسی و تأیید فرم از طریق درگاه خدمات مالیاتی
اعداد کلیدی تبصره ماده ۱۰۰ و معافیت عملکرد سال ۱۴۰۴
اطلاعات مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ و فرآیند رسیدگی در سال ۱۴۰۵ است.
۷۲ میلیارد تومان
سقف مجموع فروش خالص کالا و خدمات برای بررسی امکان استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ در عملکرد سال ۱۴۰۴
معادل ۷۲۰ میلیارد ریال؛ صرف قرار گرفتن زیر سقف برای تأیید قطعی کافی نیست.
۲۰۰ میلیون تومان
میزان معافیت سالانه درآمد مشمول مالیات مشاغل موضوع ماده ۱۰۱ برای عملکرد سال ۱۴۰۴، مطابق قانون بودجه سال ۱۴۰۴
اعمال معافیت تابع شرایط قانونی، وضعیت مؤدی و محدودیت‌های پرونده است.
مطابق دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰ مورخ ۲۹ مهر ۱۴۰۵، استفاده از مالیات مقطوع برای اشخاص حقیقی انفرادی و مشارکتی تابع ضوابط اختصاصی و بارگذاری فرم در سامانه مالیاتی است.
مراحل ثبت و ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی
برای اظهارنامه و توافق تبصره ماده ۱۰۰، مسیر دقیق هر پرونده ممکن است در سامانه اندکی متفاوت باشد.
۱
ورود به درگاه ملی مالیات
ورود به حساب کاربری در my.tax.gov.ir
۲
انتخاب پرونده عملکرد
بررسی یا تکمیل اطلاعات پرونده مالیاتی
۳
بررسی اطلاعات هویتی و شغلی
کنترل شرکا، حساب‌ها، مجوز و نوع فعالیت
۴
انتخاب مسیر ارسال
اظهارنامه عملکرد یا فرم تبصره ماده ۱۰۰
۵
کنترل اطلاعات درآمد و فروش
بررسی مبالغ و رفع مغایرت‌های احتمالی
۶
بازبینی پیش‌نویس
کنترل تمام فیلدها پیش از ارسال
۷
تأیید نهایی و دریافت رهگیری
اطمینان از ثبت نهایی، نه صرفاً ذخیره فرم
۸
پرداخت یا ثبت تقسیط
پیگیری قبوض و سررسیدها طبق سامانه
نکات طلایی پیش از تأیید نهایی اظهارنامه
پرونده و اطلاعات هویتی و شغلی به‌روز و صحیح است.
مبالغ فروش، گردش‌ها و درآمد ابرازی بررسی شده‌اند.
اطلاعات شرکا در پرونده مشارکتی کامل است.
نسخه پیش‌نویس و وضعیت فرم انتخاب‌شده بازبینی شده‌اند.
پس از تأیید نهایی، شماره رهگیری و وضعیت ثبت کنترل شده است.
منابع رسمی و اطلاعیه‌های مرتبط
برای اطمینان از آخرین شرایط، مهلت‌ها و ضوابط تقسیط، اطلاعات پرونده و بخشنامه‌های به‌روز سازمان امور مالیاتی را ملاک تصمیم قرار دهید.
مرجع ضوابط عملکرد ۱۴۰۴: دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰ مورخ ۱۴۰۵/۰۷/۲۹ سازمان امور مالیاتی.
سؤالات متداول اظهارنامه اشخاص حقیقی و تبصره ۱۰۰
پاسخ‌های کوتاه و کاربردی درباره ثبت الکترونیکی، مهلت قانونی و مالیات مقطوع.
خیر. تبصره ماده ۱۰۰ برای پرونده‌های مشمول اشخاص حقیقی و مطابق نصاب فروش، شرایط دستورالعمل و بارگذاری فرم در درگاه مالیاتی قابل استفاده است. اگر فرم در پرونده شما فعال نباشد یا از ضوابط خارج باشید، باید تکلیف اظهارنامه را از مسیر مربوط انجام دهید.
طبق دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰، سقف مجموع فروش خالص کالا و خدمات برای مشاغل انفرادی و مشارکتی مشمول بند مربوط ۷۲۰ میلیارد ریال، معادل ۷۲ میلیارد تومان است؛ شرایط و استثناهای پرونده نیز باید کنترل شود.
پیش از پذیرش فرم، مبلغ مالیات و اطلاعات پرونده را بررسی کنید. در صورت عدم پذیرش، مطابق ضوابط و مهلت اعلام‌شده برای پرونده خود می‌توانید از مسیر تسلیم اظهارنامه عملکرد استفاده کنید.
برای یک واحد کسبی مشارکتی، اظهارنامه در سطح پرونده مشارکت ارسال می‌شود و نماینده پرونده باید مشخصات شرکا و سهم آن‌ها را در ثبت‌نام الکترونیکی بررسی و تکمیل کند.
خیر. صرف تکمیل فیلدها یا ذخیره پیش‌نویس به معنای تسلیم نهایی نیست. پس از انجام تأیید نهایی، وضعیت ارسال و شماره رهگیری را کنترل کنید. همچنین دستورالعمل‌های ویژه مالیات مقطوع را برای وضعیت پرونده خود بررسی کنید.
تسهیلات تبصره، تکالیف مشخصی را در چارچوب قانون کاهش می‌دهد؛ اما به معنای حذف تمام وظایف قانونی یا امکان بررسی موارد استثنایی نیست. بهتر است مستندات فروش، تراکنش‌ها و مدارک لازم برای اثبات اطلاعات پرونده را حفظ کنید.
مهلت قانونی پایه ممکن است با تمدیدها و اطلاعیه‌های اختصاصی تغییر کند. برای عملکرد ۱۴۰۴، آخرین وضعیت و مهلت اختصاصی پرونده را در درگاه رسمی مالیاتی و اطلاعیه‌های سال ۱۴۰۵ بررسی کنید.
بر اساس قانون بودجه سال ۱۴۰۴، میزان معافیت درآمد مشمول مالیات سالانه مشاغل موضوع ماده ۱۰۱، دو میلیارد ریال (۲۰۰ میلیون تومان) تعیین شده است. استفاده از آن به شرایط قانونی پرونده وابسته است.
برای ارسال مطمئن اظهارنامه و انتخاب مسیر مالیاتی مناسب، مشاوره بگیرید
اگر درباره پذیرش فرم تبصره ماده ۱۰۰، مغایرت فروش، پرونده مشارکتی یا ثبت اظهارنامه عملکرد پرسشی دارید، برای بررسی شرایط پرونده خود با مجموعه مهندس مهناز محمدی در ارتباط باشید.